鶴山市民政局:
根據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈鶴山市開展“三公”經(jīng)費使用情況及“小金庫”、內(nèi)部控制等專項檢查工作實施方案〉的通知》(鶴財監(jiān)〔2021〕6號),我局于2021年9月對鶴山市民政局(以下簡稱“市民政局”)2020年相關(guān)情況進(jìn)行了重點檢查。檢查情況如下:
一、單位基本情況
統(tǒng)一社會信用代碼:11440784007085510U
機構(gòu)性質(zhì):機關(guān)
機構(gòu)地址:廣東省江門市鶴山市沙坪街道人民南路32號
法定代表人:歐錦波
核定鶴山市民政局行政編制11名,機關(guān)后勤服務(wù)人員2名;年末實有人員13人,其中公務(wù)員11人,機關(guān)后勤服務(wù)人員2人。離休人員1人。
根據(jù)市民政局提供的會計報表反映:截至2020年12月31日,市民政局資產(chǎn)總計10,052,304.13元,其中:貨幣資金57,000.00元,其他應(yīng)收款凈額1,494,636.95元,固定資產(chǎn)原值13,434,294.49元(累計折舊5,136,269.34元,固定資產(chǎn)凈值8,298,025.15元),無形資產(chǎn)原值9,200.00元(累計攤銷9,200.00元,凈值0.00元),受托代理資產(chǎn)202,642.03元;負(fù)債總計57,106.07元,其中:其他應(yīng)交稅費-12.61元,應(yīng)付職工薪酬118.68元,受托代理負(fù)債57,000.00元;凈資產(chǎn)總計9,995,198.06元,其中累計盈余9,955,703.54元,本期盈余39,494.52元。
根據(jù)市民政局提供的會計報表反映:2020年收入合計30,599,724.78元,2020年支出合計30,554,048.46元,收支差額45,676.32元。
二、預(yù)算收入管理情況
?。ㄒ唬?020年市民政局公開預(yù)算收入數(shù)為48,138,904.28元。其中:一般公共預(yù)算撥款42,039,198.00元,基金預(yù)算撥款5,889,070.73元,預(yù)算單位自有資金210,635.55元。
?。ǘ?020年市民政局實際發(fā)生總收入合計數(shù)為30,599,724.78元,是公開預(yù)算收入合計數(shù)的63.57%。其中:
1.財政撥款收入30,551,808.46元。其中:一般公共預(yù)算財政撥款27,422,695.69元(基本支出撥款4,180,033.81元,項目支出撥款23,242,661.88元);政府性基金預(yù)算財政撥款3,129,112.77元(項目支出撥款3,129,112.77元)。
2.利息收入527.92元。
3.其他收入47,388.40元,其中:專項資金4,874.40元,非專項資金42,514.00元。
?。ㄈ┦忻裾謺嬞~面反映沒有處置國有資產(chǎn)的收益。
三、預(yù)算支出管理情況
根據(jù)市民政局提供的《鶴山市2020年部門預(yù)算表》,市民政局2020年度總預(yù)算支出數(shù)為48,138,904.28元,其中:基本支出5,337,180.00元(人員支出5,033,180.00元,公用經(jīng)費304,000.00元),專項支出42,801,724.28元。2020年市民政局賬面實際發(fā)生總支出數(shù)為30,554,048.46元。其中:
財政撥款支出30,551,808.46元,其中:基本支出4,180,033.81元(人員支出3,938,497.38元,公用經(jīng)費241,536.43元,均為一般公共預(yù)算財政撥款);項目支出26,371,774.65元(其中包含財政性基金預(yù)算財政撥款支出3,129,112.77元)。
非財政撥款支出2,240.00元,均為項目支出。
市民政局“三公經(jīng)費”的預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行的基本情況如下:
?。ㄒ唬┮蚬鰢ň常┵M用
市民政局2020年度沒有出國(境)事項發(fā)生,此項費用不存在。
?。ǘ┕珓?wù)用車購置及運行維護(hù)費
市民政局2020年公務(wù)用車購置及運行費用預(yù)算為50,000.00元,實際支出金額為41,210.39元,其中公務(wù)車油費18,000.00元,粵通卡2,000.85元,購買保險7,765.61元,公務(wù)車修理費用11,033.93元,公務(wù)車清洗費用2,410.00元。
市民政局持有公務(wù)車輛2輛,經(jīng)檢查核實市民政局提供的機動車行駛證,上述車輛機動車所有人為:鶴山市民政局。
市民政局實行公車使用申請報批制度和用車登記制度,設(shè)置“鶴山市民政局公務(wù)用車派車單”記錄出車情況,注明用車事由、時間、隨行人員、用車部門、具體到達(dá)目的地、車牌號,并呈送單位領(lǐng)導(dǎo)簽批。檢查發(fā)現(xiàn)市民政局未嚴(yán)格執(zhí)行“派車單”的出車程序,“派車單”記錄不完整,如未登記實際還車時間。
市民政局登記了公務(wù)車加油登記表,嚴(yán)格執(zhí)行“一車一卡”加油辦法,登記用油時間、車牌號、加油金額、加油量、加油卡余額以及使用人簽名。
?。ㄈ┕珓?wù)接待費
市民政局2020年公務(wù)接待費預(yù)算為13,000.00元,實際支出金額為10,640.00元。市民政局嚴(yán)格實行接待用餐審批制度,填寫接待審批表,登記接待時間、接待人員、陪餐人數(shù)和用餐標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格執(zhí)行用餐標(biāo)準(zhǔn),嚴(yán)格控制陪餐人數(shù),并附接待公函、接待清單、報銷發(fā)票等。
經(jīng)檢查,上述接待費支出符合《廣東省黨政機關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理辦法》(粵辦發(fā)〔2014〕12號)第七條“接待單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的接待范圍,嚴(yán)格接待審批控制,對能夠合并的公務(wù)接待統(tǒng)籌安排。無公函的公務(wù)活動和來訪人員一律不予接待。公務(wù)活動結(jié)束后,接待單位應(yīng)當(dāng)如實填寫接待清單,并由相關(guān)負(fù)責(zé)人審簽。接待清單包括接待對象的單位、姓名、職務(wù)和公務(wù)活動項目、時間、場所、費用等內(nèi)容”、第十四條“接待費報銷憑證應(yīng)當(dāng)包括財務(wù)票據(jù)、派出單位公函或者相關(guān)審批件和接待清單”的規(guī)定。
?。ㄋ模h費
市民政局2020年度會議費預(yù)算為2,000.00元,實際支出金額為1,148.00元。其中參加收看廣東省民政廳全省基層民政經(jīng)辦服務(wù)人員會議費648.00元,宣講《習(xí)近平談治國理政》第三卷報告會講師費500.00元。
抽查市民政局列支的“參加收看廣東省民政廳全省基層民政經(jīng)辦服務(wù)人員會議費648.00元”,憑證后附有廣東省民政廳(粵民辦函〔2020〕113號)文件通知、召開會議審批表、會議簽到表等 。
上述做法符合《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》(財行〔2016〕214號)第十七條“會議費報銷時應(yīng)當(dāng)提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表、定點會議場所等會議服務(wù)單位提供的費用原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。財務(wù)部門要嚴(yán)格按規(guī)定審核會議費開支,對未列入年度會議計劃,以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的經(jīng)費不予報銷” 的規(guī)定。
?。ㄎ澹┡嘤?xùn)費
市民政局2020年培訓(xùn)費預(yù)算調(diào)整金額為71,300.00元,實際支出數(shù)為91,300.00元。
經(jīng)抽查,市民政局列支的培訓(xùn)費附有文件通知、審批表、會議記錄,但其中有2筆培訓(xùn)費支付憑證中未見參加培訓(xùn)人員名單及簽到表、培訓(xùn)天數(shù)等 。
上述做法未完全符合《鶴山市市直黨政機關(guān)和事業(yè)單位培訓(xùn)費管理辦法》(鶴財行〔2015〕25號)第十六條“報銷培訓(xùn)費,綜合定額范圍內(nèi)的,應(yīng)當(dāng)提供培訓(xùn)計劃審批文件、培訓(xùn)通知、實際參訓(xùn)人員簽到表以及培訓(xùn)機構(gòu)出具的收款票據(jù)、費用明細(xì)等憑證”“各單位財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照規(guī)定審核培訓(xùn)費開支,對未履行審批備案程序的培訓(xùn),以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費用不予報銷”的規(guī)定。
市民政局2020年培訓(xùn)費實際支出數(shù)超過預(yù)算調(diào)整數(shù)。建議市民政局建立健全的單位預(yù)算管理體制,強化預(yù)算的分配和監(jiān)督職能,維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性,保證資金的合理使用和正常運行,促進(jìn)單位各項事業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,使單位的預(yù)算編制走向科學(xué)化、規(guī)范化、法制化。
四、資產(chǎn)管理情況
市民政局2020年期初固定資產(chǎn)賬面原值為13,215,644.49元,本年增加固定資產(chǎn)227,850.00元,本年減少固定資產(chǎn)9,200.00元,期末固定資產(chǎn)賬面原值為13,434,294.49元,其中累計折舊5,136,269.34元,固定資產(chǎn)凈值8,298,025.15元。
各項資產(chǎn)分類及明細(xì)如下:
經(jīng)抽查市民政局新增固定資產(chǎn)相關(guān)的“鶴山市財政性資金政府采購立項申請書”,“主管部門意見”“財政局業(yè)務(wù)股室資金審核意見”“財政局分管業(yè)務(wù)股室領(lǐng)導(dǎo)意見”“政府采購管理部門意見”“財政局分管政府采購領(lǐng)導(dǎo)意見”均有簽名審批。
經(jīng)詢問,市民政局2020年未按規(guī)定對固定資產(chǎn)進(jìn)行定期盤點。以上行為不符合《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》(財辦〔2006〕52號)第二十八條“行政事業(yè)單位進(jìn)行資產(chǎn)清查,要做到賬賬、賬實相符,不重不漏,查清資產(chǎn)來源、去向和管理情況,找出管理中存在的問題,完善制度、堵塞管理漏洞”的規(guī)定。建議市民政局定期對本局固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點,做到賬實相符。
五、設(shè)立“小金庫”情況
以查看會計憑證、財務(wù)賬簿為主要手段,對2020年市民政局的財務(wù)收支情況進(jìn)行審查,并對單位主要財務(wù)人員進(jìn)行詢問。工作小組未發(fā)現(xiàn)市民政局違規(guī)違紀(jì)設(shè)立“小金庫”的行為發(fā)生。
六、部門預(yù)算及預(yù)算執(zhí)行的基本情況
根據(jù)市民政局提供的《2020年鶴山市民政局部門預(yù)算表》,并核對市民政局2020年度的相關(guān)會計財務(wù)資料,市民政局2020年度部門預(yù)算執(zhí)行情況如下表所示:
鶴山市民政局2020年度預(yù)算與賬面實際列支數(shù)對比表
單位:元
如上表所示,市民政局2020年度總預(yù)算支出48,138,904.28元,賬面實際列支數(shù)30,554,048.46元,節(jié)約17,584,855.82元。
七、檢查發(fā)現(xiàn)的其他情況
?。ㄒ唬╆P(guān)于零余額賬戶劃轉(zhuǎn)基本戶的會計核算不規(guī)范問題
2020年12月第13號憑證,零余額賬戶劃轉(zhuǎn)基本戶并沒有做預(yù)算會計的核算。根據(jù)政府會計制度中“平行記賬”的原理,預(yù)算會計賬套中存在的貨幣資金科目,將資金結(jié)存加在財務(wù)會計賬套貨幣資金科目之前,如零余額賬戶用款額度,變更為資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度;銀行存款,變更為資金結(jié)存-貨幣資金。2020年12月第13號憑證,市民政局資金從零余額賬戶歸墊到基本戶時,財務(wù)會計有反映賬戶之間劃轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理,同時歸墊時確認(rèn)費用,但在預(yù)算會計中則直接確認(rèn)支出,沒有反映零余額賬戶資金劃轉(zhuǎn)到基本戶的賬務(wù)處理。建議在零余額劃轉(zhuǎn)基本戶代墊款項時,財務(wù)會計借記“銀行存款”,貸記“零余額賬戶用款額度”,預(yù)算會計借記“資金結(jié)存/貨幣資金”,貸記“資金結(jié)存-零余額賬戶用款額度”;同時,財務(wù)會計借記“業(yè)務(wù)活動費用”,貸記“其他應(yīng)收款/基本戶墊支款項”,預(yù)算會計借記“行政支出”,貸記“資金結(jié)存/貨幣資金”。
?。ǘ媹蟊頂?shù)據(jù)不嚴(yán)謹(jǐn)
1.檢查組檢查發(fā)現(xiàn)市民政局2020年12月資產(chǎn)負(fù)債表“本期盈余”科目沒有進(jìn)行年終結(jié)轉(zhuǎn)。年末,將“本期盈余”科目余額轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”科目,年末結(jié)賬后,“本期盈余”科目應(yīng)無余額。然后根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金后,“本年盈余分配”科目有余額的,應(yīng)轉(zhuǎn)入“累計盈余”科目。
2.根據(jù)市民政局提供的“2020年全年政府會計制度行事賬-余額表”顯示,“銀行存款”科目二級明細(xì):“非受托代理資產(chǎn)”202,642.03元,“受托代理資產(chǎn)”57,000.00元。該受托代理資產(chǎn)是五邑慈善會劃入市民政局的“愛心300資金”,對于該項資金,市民政局同時確認(rèn)了“受托代理負(fù)債”57,000.00元。但經(jīng)查市民政局2020年12月資產(chǎn)負(fù)債表,“貨幣資金”項目只反映了“銀行存款-受托代理資產(chǎn)”57,000.00元的部分,并未反映“銀行存款-非受托代理資產(chǎn)”的部分。而資產(chǎn)負(fù)債表中“受托代理資產(chǎn)”項目則反映了“銀行存款-非受托代理資產(chǎn)”202,642.03元的部分。資產(chǎn)負(fù)債表與科目余額表的數(shù)據(jù)不一致,建議市民政局查找原因,并及時修正,真實準(zhǔn)確地反映財務(wù)狀況。
八、檢查建議
針對檢查發(fā)現(xiàn)的存在問題,對市民政局提出以下建議:
?。ㄒ唬┙⒔∪珕挝活A(yù)算管理制度,統(tǒng)籌做好單位預(yù)算編制工作,合理安排預(yù)算支出。
(二)加強對財務(wù)的管理,按照會計制度的規(guī)定,嚴(yán)格進(jìn)行會計核算;加強對會計人員的職業(yè)培訓(xùn),加強單位會計檔案管理工作,建立和完善會計檔案的收集、整理、保管、利用和鑒定銷毀等管理制度。
?。ㄈ┎捎眠m合單位實際情況的會計核算方法,真實、完整地反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及報出單位經(jīng)營成果。
鶴山市財政局
2021年11月25日