鶴山市人民醫(yī)院：
根據(jù)《關于印發(fā)〈鶴山市財政局2022年專項資金監(jiān)督檢查工作方案〉的通知》（鶴財監(jiān)〔2022〕6號），我局于2022年9月對鶴山市人民醫(yī)院（以下簡稱“人民醫(yī)院”）2021年度的財務收支情況進行了重點檢查。檢查情況如下：
一、單位基本情況
機構名稱：鶴山市人民醫(yī)院
統(tǒng)一社會信用代碼：124407844561367826
機構性質(zhì)：事業(yè)單位
機構地址：廣東省江門市鶴山市沙坪街道人民路39號
負 責 人：黃杰文
經(jīng)費來源：財政補助二類
二、2021年1-12月財務收支情況
?。ㄒ唬?021年度總收入464,324,512.49元
1.財政撥款收入29,911,012.31元，其中基本支出撥款9,063,260.00元，項目支出撥款20,847,752.31元；
2.事業(yè)收入（醫(yī)療收入）423,613,846.67元，其中門急診收入204,718,284.60元（包含藥品收入61,785,005.44元），住院收入218,895,562.07元（包含藥品收入37,455,579.26元）；
3.上級補助收入27,372.00元；
4.非同級財政撥款收入1,032,273.80元；
5.捐贈收入3,119,470.00元；
6.利息收入308,136.29元；
7.其他收入6,312,401.42元，其中包含在建工程轉(zhuǎn)固工程造價結算收入2,176,852.25元。
?。ǘ?021年度總費用支出481,160,333.30元
1.業(yè)務活動費用445,526,772.68元，其中財政基本撥款經(jīng)費6,778,870.00元，財政項目撥款經(jīng)費12,764,202.44元，其他經(jīng)費425,983,700.24元（其中藥品成本為98,571,639.34元）；
2.單位活動費用34,252,292.79元，其中財政基本撥款經(jīng)費2,284,390.00元，財政項目撥款經(jīng)費3,992,287.52元，其他經(jīng)費27,975,615.27元；
3．其他費用1,381,267.83元（其中藥品成本為505.21元）。
三、設備采購執(zhí)行情況
2021年度人民醫(yī)院醫(yī)療設備采購入庫合計1,328.34萬元。
人民醫(yī)院已建立《設備采購管理制度》《設備驗收制度》《設備檔案管理制度》等制度，明確設備采購過程的程序和流程。設備采購年度計劃由醫(yī)院設備管理委員會討論形成紀要，設備檔案有醫(yī)院設備年度采購計劃請示、衛(wèi)生健康局的指示等文件。
經(jīng)抽查，通過招投標方法購入設備有：小兒呼吸機、血管內(nèi)超聲儀、冠脈旋磨儀、體外反搏治療儀、實時熒光PCR定量分析儀、婦科檢查床等，采購請示、組織專家組進行可行性評審、購前市場調(diào)研、招投標文件、“三重一大”會議報備表、黨組會議記錄、采購合同、安裝驗收手續(xù)齊全，設備采購的付款方法能按合同規(guī)定期限付款，審批手續(xù)齊全。
四、檢查發(fā)現(xiàn)的主要問題
經(jīng)檢查，人民醫(yī)院提供的會計資料比較完整、真實；財務管理比較集中，堅持了“一支筆”審批制度，建立了相關財務管理辦法和制度，2021年度的財政、財務收支基本真實、合法。但在檢查過程中，仍發(fā)現(xiàn)存在以下問題：
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截至2021年12月底，人民醫(yī)院仍有短期借款。
（二）基本公共衛(wèi)生服務專職人員工資發(fā)放附件不齊全
經(jīng)查2021年12月57號憑證，公共衛(wèi)生經(jīng)費支出12月公衛(wèi)人員工資由于附件中公共衛(wèi)生服務專職人員與市人民醫(yī)院人員一起編制，無法分清哪些人員屬于公共衛(wèi)生服務專職人員。建議市人民醫(yī)院在制作附件的時候?qū)儆诠残l(wèi)生服務專職人員的工資另外編制附件，以便與記賬憑證一一對應。
（三）會計憑證裝訂不及時
檢查期間，市人民醫(yī)院未能及時提供完整的會計憑證，2021年大部分憑證還未裝訂成冊。
上述做法違反了1996年6月17日國家財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》（財會字〔1996〕19號）的第五十五條要求：“會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。會計憑證應當及時傳遞，不得積壓。會計憑證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失”，財務管理不規(guī)范。記賬憑證是最重要的財務資料之一，不定期進行裝訂，長時間累積，一定程度上加大了憑證附件丟失、混亂的風險，為檢查工作的開展造成很大的影響。
建議市人民醫(yī)院定期對會計資料進行歸集整理，裝訂成冊，規(guī)范財務管理。
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根據(jù)市人民醫(yī)院提供的資產(chǎn)系統(tǒng)導出的資產(chǎn)卡片，與固定資產(chǎn)明細賬進行核對發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)系統(tǒng)未注銷的固定資產(chǎn)總金額與賬面固定資產(chǎn)總金額一致，但資產(chǎn)系統(tǒng)的資產(chǎn)明細分類與賬面的資產(chǎn)明細分類存在差異，原因是資產(chǎn)系統(tǒng)和會計賬面在專用設備、通用設備與家具用具裝具及動植物之間的分類相互混淆。
建議市人民醫(yī)院及時查找具體原因，并進行相關處理，做到賬卡一致。
經(jīng)市人民醫(yī)院核實，造成差異的原因主要是記賬人員在做設備沖減的時候未注意分類，沖銷錯誤。
?。ㄎ澹┎糠止潭ㄙY產(chǎn)會計核算不規(guī)范
經(jīng)抽查2021年12月280號憑證，“固定資產(chǎn)”借方是由“庫存物品-其他材料”的貸方結轉(zhuǎn)過來。
根據(jù)財政部印發(fā)的《政府會計制度》：“庫存物品”該科目核算的是單位在開展業(yè)務活動及其他活動中為耗用或出售而儲存的各種材料、產(chǎn)品、包裝物、低值易耗品以及達不到固定資產(chǎn)標準的用具、裝具、動植物等的成本。
人民醫(yī)院在應付“固定資產(chǎn)”款項時，采用“庫存物品-其他材料”科目借方核算，而且在應付低值易耗品以及其他材料費時也是通過“庫存物品-其他材料”科目核算，并沒有將固定資產(chǎn)的款項與低值易耗品以及其他材料費進行區(qū)分核算。在檢查組檢查過程中，針對本期已入“庫存物品-其他材料”核算的固定資產(chǎn)款項，是否已經(jīng)全部而且及時地結轉(zhuǎn)計入固定資產(chǎn)核算，檢查組難以進行延伸檢查。建議市人民醫(yī)院嚴格按照政府會計制度的規(guī)定進行會計處理。
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根據(jù)2021年12月16日收到鶴山市慈善會《關于同意鶴山市人民醫(yī)院采購醫(yī)療設備資金劃撥的批復函》，該筆資金于2022年1月18日劃撥至市人民醫(yī)院賬戶。該兩筆資金于2022年1月份才收到，應當在實際收到當月確認為捐贈收入，不能提前確認收入。
（七）個別會計科目余額未及時處理
根據(jù)人民醫(yī)院提供的2021年1-12月總賬余額表顯示，“庫存物品-藥品-藥庫-中草藥”科目期末貸方余額為0.03元。由于中草藥在領用時在稱量時存在尾數(shù)的差異，導致“庫存物品-藥品-藥庫-中草藥”科目期末貸方余額，屬于正常差異。但建議市人民醫(yī)院應及時對該差異進行處理。
（八）庫存物品的盤盈盤虧賬務處理不規(guī)范
人民醫(yī)院于每個季度末對藥品進行一次盤點，并對盤點結果進行分析說明，擬定整改措施，對盤點工作落實到位。
根據(jù)財政部印發(fā)的《政府會計制度》要求,對于盤盈的存貨，轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)時，借記“庫存物品”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”；報經(jīng)批準后處理時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“單位管理費用”[事業(yè)單位]。對于盤虧的存貨，轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)時，借記“待處理財產(chǎn)損溢”，貸記“庫存物品”；報經(jīng)批準后處理時，借記“資產(chǎn)處置費用”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”。
在報經(jīng)批準后處理時，市人民醫(yī)院并未將盤盈的藥品和盤虧的藥品區(qū)別情況進行賬務處理，而是將盤盈盤虧的凈額按盤盈的方法進行處理，賬務上無法體現(xiàn)盤虧的情況。
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建議市人民醫(yī)院應規(guī)范對預算會計的核算，進一步強化預算會計管理，著力加強預算會計的自身建設。
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經(jīng)查2021年12月記賬28號憑證，附件有廣發(fā)銀行凱旋城支行代發(fā)工資的銀行流水單，附醫(yī)院簽報單，但缺院長簽名；附績效明細表，但無醫(yī)院蓋章和無簽收人簽名。經(jīng)查2021年12月記賬28號憑證無具體人員名單、銀行轉(zhuǎn)賬回單和簽收單。
經(jīng)查2021年12月記賬52號憑證，借記“業(yè)務活動費用-財政項目撥款經(jīng)費-商品和服務費用-專用材料費-衛(wèi)生材料費”，貸記“業(yè)務活動費用-其他經(jīng)費-商品和服務費用-專用材料費-衛(wèi)生材料費”，即將老人、兒童體檢成本轉(zhuǎn)為財政專項支出，附件有關于沖減老人、兒童體檢成本的請示，但沒有領導審批。
建議市人民醫(yī)院加強財務管理，完善會計資料的審批制度，加強完善會計憑證附件資料。
六、檢查建議
針對檢查發(fā)現(xiàn)的存在問題，對人民醫(yī)院提出以下建議：
?。ㄒ唬┘訌娭С龉芾?，尤其是省級縣鎮(zhèn)醫(yī)聯(lián)體建設經(jīng)費。
?。ǘ┘訌娯攧张嘤柟芾怼０凑諘嬛贫鹊囊?guī)定，嚴格進行會計核算；加強對會計人員的業(yè)務水平培訓，更加準確核算經(jīng)濟業(yè)務事項。
?。ㄈ┙⒔∪珕挝活A算管理制度。嚴格執(zhí)行《政府會計制度》的規(guī)定，全面反映政府會計主體的預算執(zhí)行信息和財務信息，實現(xiàn)當前政府會計“雙功能”“雙基礎”“雙報告”的會計核算模式，統(tǒng)籌做好單位預算編制工作，合理安排預算支出。
（四）加強財務核算檢查，真實完整反映財務收支狀況。
鶴山市財政局
2022年12月19日
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