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鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司檢查報(bào)告(公開(kāi))
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鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司:

  根據(jù)鶴財(cái)監(jiān)〔2023〕4號(hào),我單位對(duì)鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司2022年的執(zhí)業(yè)質(zhì)量、設(shè)立條件和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等情況進(jìn)行檢查。

  根據(jù)《代理記賬管理辦法》(財(cái)政部令第80號(hào))(2019年修訂版)、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》等相關(guān)規(guī)定,結(jié)合鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司的實(shí)際情況,進(jìn)行了部分抽查。檢查情況如下:

  一、基本情況

  鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司(以下簡(jiǎn)稱鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司)成立于2003年5月9日,注冊(cè)資本為人民幣50.00萬(wàn)元整,法定代表人為易杰強(qiáng),統(tǒng)一社會(huì)信用代碼為91440784749968590D,地址位于鶴山市沙坪鶴山大道1008號(hào)之一至之五。經(jīng)營(yíng)范圍:代理記賬,企業(yè)會(huì)計(jì)顧問(wèn),代寫企業(yè)登記所需文件,代辦企業(yè)登記和企業(yè)年檢申請(qǐng),提供企業(yè)事務(wù)咨詢;擔(dān)任企業(yè)事務(wù)顧問(wèn)。(依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目,經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng))

  鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司下設(shè)一分公司,為鶴山市鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司新鶴分公司。

  二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況

  鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司于2017年6月28日取得代理記賬許可證書,編號(hào)為DLJZ44078420170004,2023年向財(cái)政局備案的機(jī)構(gòu)專職人員數(shù)量為12人。

  經(jīng)檢查,發(fā)現(xiàn)鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人為鄧某某,鄧某某是退休返聘人員,至檢查日未在該公司購(gòu)買社保及申報(bào)工資薪金個(gè)稅,其他專職從業(yè)人員林某某、胡某某、施某某、呂某某和關(guān)某某,未在該公司申報(bào)工資薪金個(gè)稅。

  三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況

  鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司在代理記賬業(yè)務(wù)上,基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》有關(guān)規(guī)定,根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料,按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對(duì)委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,編制財(cái)務(wù)報(bào)表,及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息。每月賬務(wù)處理完畢,按時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)告。能夠根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收法律、法規(guī)等規(guī)定,依法按時(shí)申報(bào)、繳納各項(xiàng)稅款。

  在鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查了部分單位進(jìn)行檢查,發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:

 ?。ㄒ唬┡c委托人訂立的《代理記賬委托合同》未按《代理記賬管理辦法》相關(guān)規(guī)定明確相關(guān)內(nèi)容,《代理記賬管理辦法》第十二條要求:“……委托合同除應(yīng)具備法律規(guī)定的基本條款外,應(yīng)當(dāng)明確下列內(nèi)容:(一)雙方對(duì)會(huì)計(jì)資料真實(shí)性、完整性各自應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任;(二)會(huì)計(jì)資料傳遞程序和簽收手續(xù);(三)編制和提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的要求;(四)會(huì)計(jì)檔案的保管要求及相應(yīng)的責(zé)任;(五)終止委托合同應(yīng)當(dāng)辦理的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)交接事宜。”經(jīng)抽查鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司與委托人訂立的《代理記賬委托合同》,未列明以上內(nèi)容,且檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其分公司與委托方簽訂的《代理記賬協(xié)議書》的樣式與總公司不一致,與《代理記賬管理辦法》第九條第三款“代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在人事、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、信息管理等方面對(duì)其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性的統(tǒng)一管理,并對(duì)分支機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量和債務(wù)承擔(dān)法律責(zé)任”不符。

 ?。ǘ┯涃~憑證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點(diǎn)“記賬憑證的內(nèi)容必須具備:填制憑證的日期;憑證編號(hào);經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要;會(huì)計(jì)科目;金額;所附原始憑證張數(shù);填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員簽名或者蓋章”和第五十一條第四點(diǎn)“除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證,可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面,并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件”的相關(guān)規(guī)定。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn),某公司的記賬憑證存在會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納均沒(méi)有簽名或蓋章和產(chǎn)成品入庫(kù)的記賬憑證無(wú)附件的情況。

 ?。ㄈ┳灾圃紤{證不符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(2019年修訂版)第四十八條“原始憑證的基本要求是:(二)……自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章……”的規(guī)定。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)兩家公司提供入賬的工資表上均未有單位領(lǐng)導(dǎo)或指定人員簽名或蓋章,現(xiàn)金發(fā)放工資也沒(méi)有領(lǐng)款人簽名的情況,但鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司并未作退回委托人進(jìn)行更正、補(bǔ)充的處理,而是據(jù)以入賬。

 ?。ㄋ模┚幹频呢?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告不符合《代理記賬管理辦法》第十五條“代理記賬機(jī)構(gòu)為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章后,按照有關(guān)法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定對(duì)外提供”的相關(guān)要求。在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn),鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司為委托人編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,未經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。

  四、鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量情況

  經(jīng)檢查,發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題:

 ?。ㄒ唬┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況。鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司以開(kāi)票時(shí)間作為確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)點(diǎn)而未按《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第六十三條“同一會(huì)計(jì)年度內(nèi)開(kāi)始并完成的勞務(wù),應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項(xiàng)或取得收款權(quán)利時(shí),確認(rèn)提供勞務(wù)收入……”確認(rèn)收入。

  (二)現(xiàn)金管理不規(guī)范,存在“坐支”現(xiàn)象。鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司在收到現(xiàn)金收入時(shí)沒(méi)有送存開(kāi)戶銀行,不符合《中華人民共和國(guó)現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開(kāi)戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理:(一)開(kāi)戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶銀行?!ǘ╅_(kāi)戶單位支付現(xiàn)金,可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取,不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)……”的規(guī)定。

  (三)會(huì)計(jì)人員未完全履行財(cái)務(wù)收支監(jiān)督的職責(zé),與《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》(2019年修訂版)第七十八條“會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。(一)對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支,應(yīng)當(dāng)退回,要求補(bǔ)充、更正……”的規(guī)定不符。經(jīng)查鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司的原始憑證和記賬憑證,發(fā)現(xiàn)存在費(fèi)用支出僅憑發(fā)票列支、無(wú)審批的情況。

  五、檢查建議

  (一)建議按《代理記賬管理辦法》的規(guī)定,完善合同內(nèi)容,并嚴(yán)格按照與委托人簽訂合同規(guī)定履行相關(guān)義務(wù)。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求為委托人填制信息完備的記賬憑證,對(duì)外提供符合相關(guān)規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。

  (二)對(duì)于鴻達(dá)會(huì)計(jì)有限公司自身財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算方面,建議按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等法規(guī)要求,按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、費(fèi)用,規(guī)范進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,嚴(yán)格管理現(xiàn)金收支。



鶴山市財(cái)政局

2023年7月19日