鶴山市安廣財務(wù)咨詢服務(wù)有限公司：
為切實履行《中華人民共和國會計法》等法律法規(guī)賦予財政部門的會計監(jiān)督職責(zé)，我局于2024年8月對鶴山市安廣財務(wù)咨詢服務(wù)有限公司代理記賬業(yè)務(wù)進(jìn)行了重點檢查。檢查情況如下：
一、基本情況
鶴山市安廣財務(wù)咨詢服務(wù)有限公司（以下簡稱安廣財務(wù)咨詢服務(wù)公司）成立于2007年5月11日，注冊資本為人民幣3.00萬元整，法定代表人是麥艮嬋，統(tǒng)一社會信用代碼為91440784661514797P，地址：鶴山市址山鎮(zhèn)人民南路南興牌坊側(cè)3號商鋪。經(jīng)營范圍：代理會計記賬，財稅咨詢服務(wù)，代辦工商登記、稅務(wù)登記業(yè)務(wù)，會計培訓(xùn)。（依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動）
二、機(jī)構(gòu)設(shè)立及備案情況
鶴山市安廣財務(wù)咨詢服務(wù)有限公司2023年5月8日取得代理記賬許可證書，編號：DLJZ4407842017002，2023年向財政局備案的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人為麥艮嬋，具有中級會計師職稱，其他專職從業(yè)人員3人。
經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。ㄒ唬?名從業(yè)人員在代理記賬機(jī)構(gòu)年度備案表中沒有備案。
?。ǘ?023年安廣財務(wù)咨詢服務(wù)公司主管代理記賬業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人未在該公司參加社會保險。
三、執(zhí)業(yè)質(zhì)量情況
安廣財務(wù)咨詢服務(wù)公司在代理記賬業(yè)務(wù)上基本能夠遵循《代理記賬管理辦法》的內(nèi)容，根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他相關(guān)資料，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進(jìn)行會計核算，按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)。按規(guī)定對委托方的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行會計處理，編制財務(wù)報表，及時反映會計信息。每月賬務(wù)處理完畢，按時編制會計報表和財務(wù)報告。能夠根據(jù)中華人民共和國稅收法律、法規(guī)等規(guī)定，依法按時申報、繳納各項稅款。
在安廣財務(wù)咨詢服務(wù)公司的代理記賬業(yè)務(wù)中抽查了部分單位進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
（一）存在未與委托人訂立書面委托合同的情況。抽查發(fā)現(xiàn)安廣財務(wù)咨詢服務(wù)公司為部分委托方提供代理記賬服務(wù)時，并未簽訂委托合同，不符合《代理記賬管理辦法》第十二條“委托人委托代理記賬機(jī)構(gòu)代理記賬，應(yīng)當(dāng)在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同”的規(guī)定。
?。ǘΣ糠衷紤{證審核不夠嚴(yán)謹(jǐn)。在抽查時發(fā)現(xiàn)一家公司提供入賬的材料出庫單上沒有負(fù)責(zé)人、會計、倉管、經(jīng)辦人簽名蓋章，也沒有該單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第四十八條對自制原始憑證的基本要求，安廣財務(wù)咨詢服務(wù)公司并未作退回委托人進(jìn)行更正、補充的處理，而是據(jù)以入賬，與《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（2019年修訂版）第七十八條“會計機(jī)構(gòu)、會計人員應(yīng)當(dāng)對財務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。（一）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)退回，要求補充、更正……”的規(guī)定不符。
?。ㄈ┯涃~憑證內(nèi)容不全或有誤。在抽查時發(fā)現(xiàn)：某公司的部分記賬憑證所附原始憑證張數(shù)與記賬憑證填制的張數(shù)不一致，部分記賬憑證沒有記載所附原始憑證的張數(shù)，會計主管、出納均未在相應(yīng)的記賬憑證簽名或蓋章，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條第一點“記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。
?。ㄋ模┎糠纸?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)未能及時入賬。在抽查時發(fā)現(xiàn)一家公司已取得的固定資產(chǎn)未及時入賬，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第三十七條“各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算：……（二）財物的收發(fā)、增減和使用”的相關(guān)規(guī)定。
?。ㄎ澹嫅{證的憑證封面沒有相應(yīng)人員的簽名或者蓋章。在抽查時發(fā)現(xiàn)一家公司裝訂成冊的會計憑證封面沒有裝訂人、復(fù)核人、會計主管的簽名或蓋章，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十五條第三點“記帳憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章”的相關(guān)規(guī)定。
四、安廣財務(wù)咨詢服務(wù)公司的會計信息質(zhì)量情況
經(jīng)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：
?。ㄒ唬┯涃~憑證不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的相關(guān)規(guī)定。安廣財務(wù)咨詢服務(wù)公司的資金收付業(yè)務(wù)的記賬憑證中出納人員均沒有簽名或蓋章，部分所附原始憑證張數(shù)與記賬憑證填制的張數(shù)不一致，部分沒有記載所附原始憑證的張數(shù)，不符合《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十一條“記帳憑證的基本要求是：（一）記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當(dāng)由出納人員簽名或者蓋章”的規(guī)定。
?。ǘ┐嬖谖窗凑铡缎∑髽I(yè)會計準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定確認(rèn)收入的情況。安廣財務(wù)咨詢服務(wù)公司部分以開票時間作為確認(rèn)收入實現(xiàn)時點而未按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》第六十三條“同一會計年度內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在提供勞務(wù)交易完成且收到款項或取得收款權(quán)利時，確認(rèn)提供勞務(wù)收入……”的規(guī)定確認(rèn)收入。
（三）現(xiàn)金管理不規(guī)范，存在“坐支”現(xiàn)象。安廣財務(wù)咨詢服務(wù)公司2023年存在現(xiàn)金收取記賬費，但未存入公司銀行賬戶，直接支出費用的情況，不符合《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》第十一條“開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（一）開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行……（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）……”的規(guī)定。
（四）內(nèi)部控制執(zhí)行不到位，費用支出未經(jīng)審批。費用支出僅憑發(fā)票支出，未履行審批等監(jiān)督手續(xù)。
五、檢查建議
?。ㄒ唬┻M(jìn)行代理記賬業(yè)務(wù)時，按《代理記賬管理辦法》的要求，及時與委托人在相互協(xié)商的基礎(chǔ)上，訂立書面委托合同。
?。ǘ┻M(jìn)行代理記賬時，建議按《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》《代理記賬管理辦法》的要求，為委托人審核原始憑證的完整性，填制信息完備的記賬憑證，對委托人發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及時辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算，按規(guī)范裝訂、整理會計檔案。
?。ㄈτ诎矎V財務(wù)咨詢服務(wù)公司自身財務(wù)管理、會計核算方面，按照《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》《中華人民共和國現(xiàn)金管理暫行條例》等法律法規(guī)的要求，規(guī)范做賬，按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入的實現(xiàn)，杜絕“坐支”現(xiàn)象的發(fā)生，完善內(nèi)部審批制度。
鶴山市財政局
2024年11月4日
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